Как ИП на УСН (15%) уменьшить налог на страховые взносы при «закрытии»?

Здравствуйте, уважаемы форумчане. Помогите, пожалуйста, разобраться в следующем вопросе. ИП без сотрудников на УСН 15% за 2018 год получил доходы в сумме 13 500 000. (цифры условные) Налог на УСН был уплачен в размере 100 000 в январе 2019 г. и уменьшен на сумму страховых взносов "за себя", уплаченных до 31 декабря 2018 года . Сумма страховых взносов с превышения 300 000 р. еще не перечисляли. За январь-май 2019 год доход составил 6 900 000 р. Авансовый платеж по УСН за 1 кв. 2019 года перечислен в апреле. Теперь ИП решил закрыться. Вопрос в следующем - сейчас ИП перечислит страховые взносы с превышения дохода в 300 000 за 2018 и 2019 г.г. до уплаты налога на УСН за 2 кв. 2019 г. , чтобы полностью его снизить. Правильно ли, что налог на УСН за 2 кв. будет равен 0, т.к. он полностью уменьшится на сумму взносов? И еще - правильно ли я понимаю, так как ИП не мог воспользоваться правом уменьшить авансовый платеж по УСН за 1 кв. на сумму взносов с превышения, у него образуется переплата по налогу на УСН на те самые 100 000, уплаченные за 1 кв.? Или это правило уменьшения не распространится на прошлые периоды в случае закрытия ИП?

Category: ИП

Comments

Цитата: ИП без сотрудников на УСН 15% за 2018 год получил доходы в сумме 13 500 000. (цифры условные) Налог на УСН был уплачен в размере 100 000 в январе 2019 г. и уменьшен на сумму страховых взносов "за себя", уплаченных до 31 декабря 2018 года .
Добрый день!
При УСН 15% сумма оплаченных страховых взносов не уменьшает исчисленный налог, а включается в состав расходов (пп.7 п.1 ст.346.16 НК РФ). Поэтому Вы никак не могли уменьшить именно налог, это возможно при объекте налогообложения "Доходы".
Цитата: Сумма страховых взносов с превышения 300 000 р. еще не перечисляли. За январь-май 2019 год доход составил 6 900 000 р. Авансовый платеж по УСН за 1 кв. 2019 года перечислен в апреле. Теперь ИП решил закрыться. Вопрос в следующем - сейчас ИП перечислит страховые взносы с превышения дохода в 300 000 за 2018 и 2019 г.г. до уплаты налога на УСН за 2 кв. 2019 г. , чтобы полностью его снизить. Правильно ли, что налог на УСН за 2 кв. будет равен 0, т.к. он полностью уменьшится на сумму взносов?
Сумму оплаченных взносов Вы включите в расход (6900 000-135 000-66 000- расходы)*15%. Не знаю, сколько составят расходы и сумма исчисленного налога, соответственно. Если сумма налога будет меньше минимального (1%), то к оплате будет минимальный налог 69000, тогда переплата составит 31 000 руб.
Цитата: 1. В случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя.2. В случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов....5. При определении налоговой базы доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода.6. Налогоплательщик, который применяет в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, уплачивает минимальный налог в порядке, предусмотренном настоящим пунктом.Сумма минимального налога исчисляется за налоговый период в размере 1 процента налоговой базы, которой являются доходы, определяемые в соответствии со статьей 346.15 настоящего Кодекса.Минимальный налог уплачивается в случае, если за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога.Налогоплательщик имеет право в следующие налоговые периоды включить сумму разницы между суммой уплаченного минимального налога и суммой налога, исчисленной в общем порядке, в расходы при исчислении налоговой базы, в том числе увеличить сумму убытков, которые могут быть перенесены на будущее в соответствии с положениями пункта 7 настоящей статьи.
Главбух 2003, спасибо за подробный ответ. Перепутала 6% и 15%. Теперь все встало на свои места
Татьяна Пискунова, пожалуйста!Рада была помочь!

Как ИП на УСН (15%) уменьшить налог на страховые взносы при «закрытии»?

Comments

Explore More